一、勞務派遣與外包業務的區別

1.勞務派遣的界定和外包。

勞動派遣，也稱勞動派遣、勞動力派遣等，是指勞務派遣單位根據用人單位的需要，將符合用工單位條件的勞動者派往就業單位。其特點是勞務派遣企業“招工不招工”、用人單位“招工不招人”。

勞動外包，又稱業務外包、服務外包等，是企業從外部整合專業人才資源，以達到降低成本、提高效率的一種管理模式。其特征是以“委托合同”的名義完成“勞動合同”的實質內容，用工單位不承擔用工責任，而外包單位承擔了用工管理責任。

2.勞務派遣和外包外包的定價方式。

在勞務派遣中，用人單位和派遣公司適用《勞動合同法》，簽訂勞務派遣合同。對于勞務派遣，用人單位所需要的是派遣公司為自己提供約定數量的“派遣工”，至于其完成工作量有多大，這與派遣公司無關。雇傭者按派遣公司提供的派遣工人數量結算費用，結算方式為“工數+單價”。勞動派遣服務的結算標準為“勞力”，即員工數。

服務外包是一種適用于民法典的勞務外包合同。對于勞務外包，雇主需要的是外包公司為自己完成約定的“工作量”，至于承包商用了多少勞力，這與雇主并無實質關系。雇主根據承包商完成的工作量結清費用，結算方式為“工作量×單價”。服務外包的結算標準為“工作量”，即“工程數量”。

3.勞務派遣和外包外包的適用范圍。

按照《勞務派遣暫行規定》第三條：“被派遣勞動者只能在臨時、輔助或替代的工作崗位上使用派遣勞動者。

我國《勞務派遣暫行規定》第四條：“用人單位應當嚴格控制派遣用工人數，使用的被派遣勞動者人數不得超過用工總量的10%。上款所稱就業總人數，是指用人單位訂立勞動合同人數與被派遣勞動者使用數量之和。

臨時崗位是指在崗時間不超過6個月的崗位；

代用工作崗位是指在用人單位，由于脫產學習、休假等原因不能工作的一定時期內，可由其他勞動者代替其工作的崗位；

輔助崗位，是指為主營業務崗位提供服務的非主營業務崗位，應經職工代表大會或全體職工討論，提出方案和意見，同工會或職工代表平等協商，在用人單位內公示。在司法實務中，勞務派遣違反上述法定三性原則的，有直接認定為用人單位和勞動者存在勞動關系的案件.

采用勞務外包方式，將某些非核心、次要或者輔助功能或業務外包給外部專業服務機構來具體實施。其無需勞務派遣資格，只需根據外包業務的不同要求，可能需要相關行業的資質。

4.勞務派遣和勞務外包對勞動者的管理。

雇傭派遣單位的員工受雇單位的管理，即使某一管理者本身也是派遣員工，但他所代表并行使的仍是用人單位的管理職能。

勞動派遣是一種派遣員工的三方合作關系，派遣單位與用人單位之間存在法律關系。雇主應就工作崗位、勞動紀律、獎金計算、安全生產、保守商業秘密等事項，與派遣員工簽訂崗位職責協議。作為一種雇傭方式，勞務派遣方、用工方、派遣工三方關系處理，適用勞動合同法。在雇傭關系中，若派遣人員因勞動而遭受損害，則派遣單位和用人單位根據《勞動合同法》必須承擔連帶賠償責任。

就是勞務外包，勞務派遣單位的員工受承包單位管理，雇主不參與對承攬人員的直接管理。分包只是業主和承包商之間的關系，業主和承包商之間不存在任何法律關系，也無需簽署任何協議。在勞務外包服務中，業主和承包商的員工之間沒有直接法律關系，除了必須保證提供所需的安全生產條件之外，無需向承包商的雇員承擔任何法律責任。

二是增值稅在勞務派遣和勞務外包中的區別。

1.勞務派遣與外包銷售確認的方式。

(1)勞務派遣銷售確認。

對普通納稅人、小規模納稅人采取一般計稅方法，其取得的價款和價外費用為銷售收入；

對一般納稅人，小規模納稅人采取簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，扣除用工單位向勞務派遣人員支付的工資、社會保險、公積金結余后，由用人單位代扣代繳；

(1)外包勞務銷售確認。

以取得的全部價款和價外費用為銷售收入，按一般計稅方法計算增值稅；

2.勞務派遣和外包服務的稅目和稅率適用。

(1)勞務派遣稅率和稅率。

勞動力派遣是一種現代化的服務業，開票的稅目是：現代的服務-商業輔助服務-人力資源服務。

普通納稅人：一般計稅法，稅率為6%；

普通納稅人：簡易計稅方法，適用征收率5%；

小規模納稅人：按規定征收稅款，3%征收；

小規模納稅人：簡易計稅方法，適用征收率5%

(2)勞務外包的稅率和稅目。

開立與外包相關的行業對應的行業稅率：

建筑業外包，開票的稅目是：建筑服務業，一般納稅人適用9%的稅率，小型納稅人適用3%的征收率；如果普通納稅人以清包工方式提供施工服務，則建筑勞務外包稅率為9%，對甲供工程提供的建筑服務以及對舊工程項目所提供的施工服務的，普通納稅人還可以采用3%征收率的簡易計算方法。

交通勞務外包，開票稅目是：運輸服務業，一般納稅人適用稅率9%，小規模納稅人適用3%；

在清潔服務上提供外包，開票的稅目是：生活服務，一般納稅人適用稅率6%，小規模納稅人適用3%；

餐飲業外包，開票稅目為：餐飲服務，一般納稅人適用稅率6%，小規模納稅人適用3%；

3.勞務派遣和勞務外包開票事項。

勞務派遣，勞務外包按一般計稅方法開票，與大家普通開票方式無差別，現重點介紹一般納稅人簡易計稅三種開票方式。

【事例】A勞務派遣公司是一般納稅人，采用簡易計稅法繳納增值稅。2020年6月要向用人單位收取勞務派遣費(含稅)100萬元，其中：10萬元為管理費用，90萬元為勞務派遣公司支付的雇員工資、福利及社會保險費用。

A勞務派遣公司一般納稅人采用簡易計稅方法，按5%征收率開票。需注意：這里的簡易計稅是一種差價計稅，具體有三種方法。

(1)開具增值稅專用發票。

通過在票務系統中使用“差價”功能開具，輸入銷售稅金及扣除額為90萬元，系統自動計算不含稅金額99.52萬元和稅額0.48萬元，稅率欄為“*”。注：自動打印“課稅差額：九十萬”字樣。用這種方法，用人單位可以抵扣0.48萬元的進項稅額。

(二)開具增值稅普通發票+增值稅專用發票一張。

1.適用情況：如B用工單位索取增值稅專用發票。

2.所載票數：

特殊票務-人力資源服務-勞務派遣服務/管理費100,000。

普通票務-人力資源服務-工資及社保費90萬元。

3.普通發票價格稅共計90萬元，不含稅金額85.72萬元，稅額4.28萬元；專用發票價稅合計100,000元，兩張發票中不含稅金9.52元，稅額0.48萬元；兩張發票含稅價合計100萬元，不含稅總額95.24萬元。稅款共計4.76萬元。用這種方法，用人單位可以抵扣0.48萬元的進項稅額。

(三)開一張普通增值稅發票。

1.適用情形：B用工單位不需增值稅專用發票時，A派遣單位可以開普票。

2.開立分為兩行：

線路一-人力資源服務-勞務派遣服務/管理費10萬元。

其次是人力資源服務-工資和社會保險費90萬元。

3.價格稅總額為100萬元，免征稅款95.24萬元，稅額為4.76萬元。這樣一來，B用人單位取得普通發票就無法抵扣進項稅額。